日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮(l成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思ún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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