日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(600毫升等于多少斤水，800ml是多少水xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》600毫升等于多少斤水，800ml是多少水讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选600毫升等于多少斤水，800ml是多少水聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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