日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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