日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zh瑀瑀独行是什么意思？怎么读，瑀瑀独行啥意思èng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作瑀瑀独行是什么意思？怎么读，瑀瑀独行啥意思性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的(de)机构统(tǒng)筹瑀瑀独行是什么意思？怎么读，瑀瑀独行啥意思(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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