日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对母亲三周年祭日需要准备什么祭品，三周年祭日需要准备什么祭品爸爸所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘(pìn)母亲三周年祭日需要准备什么祭品，三周年祭日需要准备什么祭品爸爸。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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