日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不(孙正义为什么是中国姓 孙正义有中国血统吗bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平(píng)孙正义为什么是中国姓 孙正义有中国血统吗稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)孙正义为什么是中国姓 孙正义有中国血统吗责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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