日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ中国一共有多少万亿钱)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管中国一共有多少万亿钱(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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