日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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