日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(g回复好和好的的区别在哪里，好,好的区别ǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独回复好和好的的区别在哪里，好,好的区别(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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