日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和025是哪里的区号，025是哪里的区号查询利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)025是哪里的区号，025是哪里的区号查询发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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