日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(g科兴是美国的还是中国的ōng)开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(科兴是美国的还是中国的yè)限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重科兴是美国的还是中国的要制度安排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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