日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)作出指示和做出指示区别在哪，作出指示还是做出计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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