日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì三国时期中国有多少人口面积，三国时期中国有多少人口和面积)质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn三国时期中国有多少人口面积，三国时期中国有多少人口和面积)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟三国时期中国有多少人口面积，三国时期中国有多少人口和面积通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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