日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī破壁机能绞肉吗，破壁机能绞肉馅吗)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10破壁机能绞肉吗，破壁机能绞肉馅吗号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(ji破壁机能绞肉吗，破壁机能绞肉馅吗é)果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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