日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意中国内战打了几年，中国内战打了几年时间见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以中国内战打了几年，中国内战打了几年时间质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(中国内战打了几年，中国内战打了几年时间guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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