日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进中海物业是国企还是央企 中海和万科哪个档次高注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì中海物业是国企还是央企 中海和万科哪个档次高)条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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