日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、什么是自主招生初升高，什么是自主招生考试项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo什么是自主招生初升高，什么是自主招生考试)过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、什么是自主招生初升高，什么是自主招生考试国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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