日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报(bào)告(g广西属于南方还是北方ào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会广西属于南方还是北方计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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