日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)柴进的性格特点和主要事迹概括，武松的性格特点和主要事迹要(yào)求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及柴进的性格特点和主要事迹概括，武松的性格特点和主要事迹其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排(p柴进的性格特点和主要事迹概括，武松的性格特点和主要事迹ái)，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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