日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不中通中转站一般会停多久的车 快递中转站一般会停多久一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳中通中转站一般会停多久的车 快递中转站一般会停多久理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng中通中转站一般会停多久的车 快递中转站一般会停多久)，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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