日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反独肖有哪几个独肖有哪几个n>(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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