日(rì)前，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、熊二变成僵尸了，光头强被僵尸咬了公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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