日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值(z保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次hí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各保温杯一般可以用几年，保温杯一般用几年换一次类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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