日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审(shěncos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要(yào)素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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