日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(1984年出生今年多大年龄，1984年出生今年多大2022chéng)、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(bě1984年出生今年多大年龄，1984年出生今年多大2022n)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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