日前，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真遭天谴什么意思，天谴什么意思解释梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有遭天谴什么意思，天谴什么意思解释控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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