日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)关关难过关关过 事事难熬事事熬下一句是什么，关关难过关关过 事事难熬事事熬是什么诗竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等关关难过关关过 事事难熬事事熬下一句是什么，关关难过关关过 事事难熬事事熬是什么诗法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的(de)条关关难过关关过 事事难熬事事熬下一句是什么，关关难过关关过 事事难熬事事熬是什么诗件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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