日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一(yī六加一等于几是什么梗，抖音六加一是什么意思)会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监六加一等于几是什么梗，抖音六加一是什么意思督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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