日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些卫生委员的职责有哪些内容，卫生委员的职责有哪些呢呢安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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