日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)马后炮是什么意思比喻什么人，马后炮是什么意思比喻什么股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委员会马后炮是什么意思比喻什么人，马后炮是什么意思比喻什么(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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