日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(mí大冤种什么意思，大冤种是骂人吗ng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(d大冤种什么意思，大冤种是骂人吗ěng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师大冤种什么意思，大冤种是骂人吗事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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