日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，体校怎么考,上体校需要什么条件呢，体校需要什么条件可以考？个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(g体校怎么考,上体校需要什么条件呢，体校需要什么条件可以考？ōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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