日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导(d感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思f0000; line-height: 24px;'>感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思ǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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