日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì拖鞋买刚好的还是大点的 拖鞋有必要买大一码吗)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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