日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)数字大写金额正确写法是什么意思，数字金额大写规范注意质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù数字大写金额正确写法是什么意思，数字金额大写规范注意)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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