日(rì)前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)妩媚的意思怎么解释，妩媚的意思是什么解释务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事(妩媚的意思怎么解释，妩媚的意思是什么解释shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事务所妩媚的意思怎么解释，妩媚的意思是什么解释(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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