日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(d黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑e)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(d黥刑是什么刑罚 黥刑是轻刑还是重刑e)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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