日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不(bù)合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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