日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。42周是几个月，42周是几个月保质期

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě42周是几个月，42周是几个月保质期)按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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