日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(j韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字iān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(g韵母带ao的字有哪些，带韵母ao的字有哪些字è)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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