日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明笑话的拼音怎么写，玩笑的拼音确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)笑话的拼音怎么写，玩笑的拼音、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的(de)事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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