日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(z蜡的熔点是多少度hì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(蜡的熔点是多少度xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)蜡的熔点是多少度权重(zhòng)应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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