日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　双修是指什么意思，双修是怎么进行的　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计双修是指什么意思，双修是怎么进行的工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事双修是指什么意思，双修是怎么进行的务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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