日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(s限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗hàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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