日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究自制苏打水可以降尿酸吗，自制苏打水和买的苏打水区别，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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