日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(j中国在外国人眼里是强国吗，中国在外国人眼里强大吗iǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng中国在外国人眼里是强国吗，中国在外国人眼里强大吗)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì中国在外国人眼里是强国吗，中国在外国人眼里强大吗)同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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