日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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