日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计迪卡侬属于什么档次，迪卡侬哪个国家的牌子师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能(né迪卡侬属于什么档次，迪卡侬哪个国家的牌子ng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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