日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé外科鼻祖是谁？)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域(y外科鼻祖是谁？ù)、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费外科鼻祖是谁？用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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