日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(茶名如鱼水是什么茶 如鱼水是什么品种gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备茶名如鱼水是什么茶 如鱼水是什么品种应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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